Латвия (LV)

Неоспоримые преимущества Латвии!

  • С 2013 года – Латвия может поспорить с иными европейскими юрисдикциями на предмет лучших условий для создания холдинговой компании и решения налоговых задач;
  • латвийская компания – полноценная европейская компания с конкурентной в ЕС налоговой нагрузкой;
  • широкая сеть действующих договоров об избежании двойного налогообложения (с Россией и Украиной, в том числе);
  • преимущества европейской фирмы при торговле с компаниями, зарегистрированными в ЕС;
  • простая процедура подтверждения налоговой резидентности для целей избежания двойного налогообложения;
  • отсутствие необходимости апостилировать документы латвийской компании при предъявлении в официальные инстанции Украины и России (в силу действующих договоров о правовой помощи);
  • возможность рассмотрения вопроса о получении вида на жительство в ЕС;
  • высокий уровень международного банковского обслуживания и финансирования;
  • возможность использования русского языка в предпринимательской деятельности;
  • Латвия отсутствует в черных списках FATF, ОЭСР, Минфин.

Особенности латвийского налогообложения.

Подоходный налог в Латвии составляет всего 15% от суммы прибыли, независимо от того, где она была получена, в стране или за рубежом (мировой доход).

Прирост капитала рассматривается как обычный доход и облагается налогом также как и весь остальной доход, за исключением случаев, когда компания может быть освобождена от данного налога.

Общая ставка НДС составляет 21%. При этом налогообложению подлежат только сделки, заключенные в Республике, если они были заключены с другими государствами ЕС, то уплата НДС, не требуется. Система НДС общая для всех ЕС-стран.

Пониженная ставка в 12% применяется в отношении определённых продуктов и услуг, например медицинских товаров (в соответствии со списком утвержденным Кабинетом Министров) детским питанием, книжными изделиями, средствами массовой информации, внутренними общественными перевозками, услугами отелей и поставками индивидуальных приборов отопления. Товары предназначенные на экспорт и сопутствующие услуги облагаются по ставке 0%.

Порог, после которого требуется обязательная регистрация плательщика НДС – оборот 50,000 Евро в год, до достижения порога – регистрация НДС добровольная.

Декларацию о местных НДС-сделках необходимо подавать до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Отчетный срок — ежемесячно или ежеквартально.

При выплате дивидендов юридическим лицам за рубежом источник освобожден от налога. При выплате дивидендов физическим лицам — ставка 10% (меньший размер может быть предусмотрен соглашением об избежании двойного налогообложения).

Исключение составляют дивиденды, получателем которых являются юридические лица из налоговых гаваней («черный список оффшорных зон» - утвержденный правительством Латвии), в отношении таких дивидендов установлен налог в размере 15%. Дивиденды уплачиваемые Латвийской компанией в пользу компаний нерезидентов (за исключением налоговых гаваней из «черного списка») освобождены от налога.

Проценты и роялти не подлежат налогообложению, если источник перечислил их нерезидентным компаниям. 10% — налог, взимается у источника, если проценты выплачены физическим лицам, в т.ч. по банковскому депозиту. 24% — ставка для источника, если физическому лицу были выплачены роялти.

Предусмотрена возможность списания убытков предыдущих периодов с текущей прибыли без каких либо ограничений по сроку давности.

Характеристика Общества с ограниченной ответственностью в Латвии (SIA) и Акционерного общества Латвии (AS).

Наиболее популярными видами организационно-правовых форм латвийской компании являются Общество с ограниченной ответственностью (SIA) и Акционерное общество Латвии (AS).

Критерий
Общество с ограниченной ответственностью Латвии (SIA)
Акционерное общество Латвии (AS)
 
Объявленный уставной капитал
Стандартный - 2800 €
Сниженный – от 1 до 2799 €
35 000 €
 
Оплаченный уставной капитал
2800 € – в течение 1 года
1400 € - при регистрации.
35 000 €– при регистрации.
 
Требования к акционеру (участнику)
Минимальное количество – 1, физическое или юридическое лицо, необязательно резидент Латвии.
Минимальное количество – 1, физическое или юридическое лицо, необязательно резидент Латвии.
 
Требования к директору (правлению)
Минимальное количество – 1, обязательно физическое лицо, необязательно резидент Латвии.
Минимальное количество – 1, обязательно физическое лицо, необязательно резидент Латвии.
 
Требования к секретарю
Нет
Нет
 
Местный регистрационный агент
Да
Да
 
Информация для обязательного хранения в зарегистрированном офисе
Копии уставных документов, информация об изменениях, контакты уполномоченных представителей компании.
Копии уставных документов, информация об изменениях, контакты уполномоченных представителей компании.
 
Номинальный сервис
Да
Да
 
Доступность акций на предъявителя
Да, но подлежат обязательной регистрации в местном депозитарии ЦБ.
Да, но подлежат обязательной регистрации в местном депозитарии ЦБ.
 
Доступность информации о директорах и акционерах
Доступна для третьих лиц в открытом реестре Регистра предприятий Латвии.
Доступна для третьих лиц в открытом реестре Регистра предприятий Латвии.
 
Доступность информации о бенефициаре (конечном собственнике)-нерезиденте ЕС *
Недоступна в открытом реестре Регистра предприятий Латвии, но бенефициар раскрывается перед Регистром предприятий в виде заявления свободной формы от правления компании.
Недоступна в открытом реестре Регистра предприятий Латвии, но бенефициар раскрывается перед Регистром предприятий в виде заявления свободной формы от правления компании.
 
Ответственность за не раскрытие бенефициара перед Регистром предприятий Латвии
Административная (для правления, участника и регистрационного агента)
Административная (для правления, акционера и регистрационного агента)
 
Личное присутствие при регистрации
Не требуется – при определенных условиях
Не требуется – при определенных условиях
 

*Если участником SIA является юридическое лицо из ЕС, то информацию об (участниках) акционерах европейской компании раскрывать перед Регистром предприятий ни в какой форме не нужно.

  • Освобождение от налогообложения получателя выплачиваемых Латвийской компанией дивидендов (за исключением дивидендов, полученных из или выплачиваемых в офшоры).
  • Действие директив ЕС о материнских и дочерних компаниях (PSD) и о процентах и роялти (IRD): отсутствие налогов при трансграничных выплатах между связанными компаниями.
  • Простота получения сертификата (подтверждения) о налоговом резидентстве компании.
  • Простая регистрация по НДС (VAT) для работы с компаниями ЕС.

Регистрация компаний в Латвии преимущественно в виде AS – акционерных обществ.

  • Акционерные общества (Akciju sabiedrība, AS) являются юридическими лицами с уставным капиталом, разделенным на акции, находящиеся в свободном обращении.
  • Минимальный уставный капитал для AS - 35000 евро и должен быть полностью оплачен до момента регистрации AS. Если уставный капитал AS больше обязательного минимума, то до регистрации необходимо оплатить 25% (но не менее 35000 евро), остальная часть может быть оплачена в течение 1 года с даты подписания устава и учредительного договора AS.
  • Учредителями и акционерами AS могут быть физические или юридические лица, как резиденты, так и нерезиденты Латвии.
  • Возможен выпуск как именных акций, так и акций на предъявителя. Акции на предъявителя разрешены к выпуску акционерными обществами (AS) и должны быть зарегистрированы в Латвийском центральном депозитарии.
  • Органами управления AS являются Общее собрание акционеров, Наблюдательный совет, Совет директоров.
  • Добавим, что регистрация компании в Латвии не может заменить собой так называемые «классические офшоры». Латвия является полноналоговой юрисдикцией, однако, законодательством предусмотрен ряд специальных правил и льгот.

Латвийское законодательство об НДС коррелирует с нормами ЕС (в частности, с EU VAT Directive 2006/112).

НДС

Стандартная ставка - 21% (или 20?)

В отношении ряда товаров (медицинские товары и оборудование, образовательная литература, газеты и журналы) применяется пониженная ставка 12%.

Ставка 0% на экспорт/импорт товаров, поставки внутри ЕС, услуги в сфере международного транспорта.

Пониженная ставка в размере 5% применяется для 64 видов списка продуктов.

В соответствии с новой реформой:

  • вводится специальный режим НДС или реверсивный НДС для бытового электрооборудования, мобильных телефонов и планшетов, металлоизделий, и на все виды услуг и товаров, связанные со строительством
  • обязательная регистрация плательщика НДС , если годовой оборот сделок предприятия превышает 40 000 евро
  • порог расшифровки сделок – 150 евро

Корпоративноый налог на прибыль

  • Стандартная ставка 20-25%.
  • Однако корпоративный налог не взимается со средств реинвестированных в бизнес деятельность.